Налоговые правонарушения и смягчающие ответственность обстоятельства
В налогом кодексе вновь грядут перемены в ПОЛЬЗУ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. С 1 сентября 2026 вступит в силу пункт 3 статьи 114 о СМЯГЧАЮЩЕМ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ОБСТОЯТЕЛЬСТВЕ и будет изложен в новой редакции📙
при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей налогового кодекса РФ💸.
Налоговый орган, рассматривающий дело, при определении размера штрафа учтет обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, с учетом особенностей, утвержденных Федеральной налоговой службой. Какие же это обстоятельства❓
- незначительность налогового правонарушения
- незначительная степень вины лица в совершении налогового правонарушения
- совершение лицом действий, направленных на добровольное прекращение противоправного поведения
- несущественный размер, отсутствие и (или) устранение причиненного вреда, возмещение ущерба бюджетной системе
- тяжелое имущественное положение лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения
- существенные обстоятельства, положительно характеризующие лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения
🚩 В настоящее время к числу СМЯГЧАЮЩИХ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ налоговый кодекс относит обстоятельства, изложенные в статье 112 Налогового кодекса РФ:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (применимо лишь в отношении физических лиц (включая индивидуальных предпринимателей)
- совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости (принуждение представляет собой физическое воздействие на лицо)
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности (применяется в том числе к лицам, имеющим статус индивидуального предпринимателя)
👨🏾⚖️ Из АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ к числу смягчающих обстоятельств суд относит:
- совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие умысла
- тяжелое финансовое положение вследствие сокращения объемов поставок, кредитных обязательств
- подача уточненных налоговых декларация и уплата доначисленных сумм налогов
- доначисленный налог уплачен до вступления в силу решения инспекции
- отсутствие значительного вреда для общественных отношений, выразившееся в неправильном определении налогового периода, что повлекло за собой недоимку в одном периоде и переплату в другом
- налогоплательщик занимается социально-значимой деятельностью
- благотворительная деятельность, поддержка СВО
- налогоплательщик является субъектом малого предпринимательства
- взыскание штрафных санкций повлияет на возможность своевременно исполнять финансовые обязательства перед работниками и контрагентами; отсутствие негативных последствий в виде причинения ущерба государству
- общество является крупным налогоплательщиком, уплачивающим значительные суммы платежей в бюджет.
⚡ Учитывая, что полного единообразия в вопросах признания определенных обстоятельств смягчающими в практике не имеется, решение суда зависит от обстоятельств каждого конкретного дела, соответственно, для применения всего вышеуказанного необходимы документальные подтверждения📜, четкое изложение позиции защиты всех объективных обстоятельств, наличие причинно–следственной связи между обстоятельством и налоговым правонарушением, учитывая специфику лучше обратиться за квалифицированной юридической помощью к личному адвокату.🦉
С Уважением, Председатель коллегии Ваш личный адвокат Ирина Вячеславовна Матусеева