В рамках проекта коллегии «В своем праве» продолжим знакомиться с нюансами расследования налоговых преступлений. Сегодня о гражданско-правовых аспектах в уголовном процессе.
📜 ГРАЖДАНСКИЙ ИСК о возмещении ущерба, причиненного налоговым преступлением (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ) государству может быть предъявлен в рамках уголовного дела или отдельно после вступления приговора в законную силу в порядке гражданского судопроизводства.
👨🏾⚖️ Истцами могут выступать налоговые органы или органы прокуратуры в соответствии с часть 3 статьи 44 Уголовно-процессуального кодекса РФ. Предметом иска является сумма неуплаченных налогов (сборов) и пеней.
⚡ При причинении вреда юридическим лицом налоговые требования удовлетворяются за счет организации-налогоплательщика или лиц, привлекаемых к ответственности. Только при НЕВОЗМОЖНОСТИ исполнения налоговых обязательств (недействующая организация, внесение в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности, банкрот) ответственность ВОЗЛАГАЕТСЯ НА ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, совершившее уголовно-противоправные действия.
Простыми словами, если организация является действующей, или например, в рамках процедуры банкротства проводятся мероприятия по реализации принадлежащего ей имущества на торгах по взысканию дебиторской задолженности, в том числе налоговых требований за счет ООО, то в отношении физического лица в удовлетворении исковых требований судом будет отказано.
🛑 В противном случае имело бы место взыскание в ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ (один раз – с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй раз – с физического лица в порядке гражданского законодательства), из чего следовало бы неосновательное обогащение бюджета.
Таким образом, физическое лицо может быть привлечено в качестве ответчика, только лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке.
Решение по предъявленному гражданскому иску отражается в приговоре при его удовлетворении указывается размер подлежащей взысканию денежной суммы.💸
👨🏾⚖️ В случаях, когда судом признается право за прокурором на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства, арестованное имущество НЕ ПОДЛЕЖИТ освобождению и снятию ареста до разрешения гражданского иска, как обеспечительная мера.
💸 ШТРАФЫ, наложенные налоговыми органами, не включаются в сумму вреда, подлежащего взысканию с физического лица в рамках гражданского иска по уголовному делу, однако могут быть взысканы впоследствии при предъявлении налоговым органом требования о его возмещении в качестве убытка в пользу организации –налогоплательщика должника.
🚩 ПРЕКРАЩЕНИЕ уголовного дела по нереабилитирующим основаниям (например, в связи с истечением срока давности) не освобождает лицо от гражданско-правовой ответственности за причиненный ущерб. Если обвиняемое лицо не согласно с решением по предъявленному гражданскому иску, то ему следуют оспаривать содержание постановления о прекращении уголовного преследования. Если этого не будет сделано, то суд может трактовать бездействие в качестве согласия с постановлением и соответственно с размером задолженности.
🏢 Привлечение организации к налоговой ответственности (например, решение о наложении штрафов по налоговому кодексу РФ) не освобождает ее должностных лиц от уголовной ответственности при наличии соответствующих оснований. Однако, если в отношении лица вынесен обвинительный приговор, решение о привлечении его к налоговой ответственности ПОДЛЕЖИТ ОТМЕНЕ.
🎵 В музыке есть ноты, ключи, правила гармонии, из которых рождается искусство, так и в юриспруденции есть нормы права, «процессуальные правила», иерархия законов,📚 чтобы разобраться с возникшими проблемами и не сделать ошибку, возможно, главную в жизни, необходимо своевременно обращаться к юристу или личному адвокату за квалифицированной юридической помощью.
С Уважением, Председатель коллегии Ваш личный адвокат Ирина Вячеславовна Матусеева